Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан (далее – Инспекция) в ходе проведения тематической выездной налоговой проверки предприятия, с помощью программного комплекса АСК НДС – 2 и анализа финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период представленной налоговой и бухгалтерской отчётности, а так же книги покупок и книги продаж к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), установлено наличие взаимоотношений с контрагентом, имеющим высокий уровень налогового риска, с так называемой «сомнительной» организацией.
Как показывает анализ судебной практики, наибольшие сложности возникают с доказыванием факта искажения данных о заявленных вычетах по НДС посредством включения в налоговую декларацию, иные отчетные документы заведомо ложных сведений. При этом в большинстве случаев ложные сведения налогоплательщик подтверждает заведомо фиктивными документами, к которым могут относиться договоры поставки, аренды, купли-продажи, займа и иные, заключенные без цели их исполнения, а с целью искусственного завышения вычетов по НДС.
Стоит отметить, что Федеральной налоговой службе давно известны подобные способы уклонения от уплаты налогов и сборов. В целях выявления этих злоупотреблений усилена контрольно-аналитическая работа в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения неправомерного вычета по НДС.
При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о построении схемы, участниками которой являются однодневки и иные сомнительные организации, а проверяемая организация - выгодоприобретатель, ей грозят доначисления. С целью исключения негативных последствий, связанных с нарушениями налогового законодательства, проверяющие должны уведомить налогоплательщика о выявленной схеме, направив требование о представлении пояснений или документов, уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию, информационное письмо, в котором предлагается оценить свои налоговые риски по сделкам с «сомнительным» контрагентом, провести анализ первичных документов, просчитать реальные налоговые обязательства за проверяемый период.
Именно «добровольное» уточнение налоговых обязательств проверяемым налогоплательщиком, является показателем эффективной контрольно – аналитической работы при проведении выездных налоговых проверок. Эта работа имеет и профилактический эффект. Помимо предотвращения незаконного вычета суммы НДС и использования иной необоснованной налоговой выгоды, проверяемому налогоплательщику разъяснено, что налоговому органу известно о его участии в незаконной или сомнительной схеме, и он понимает небезопасность ее применения и отказывается от участия в подобных схемах в дальнейшем.
Так по результатам вышеуказанных мероприятий, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком добровольно представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с увеличением налоговых обязательств на сумму порядка 4 млн.руб., уплачен налог и соответствующие пени.
Возражения по акту налоговой проверки плательщиком не представлены, решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, уплата штрафа по выездной налоговой проверке произведена в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан